資金繰り

資金繰りが苦しい

金融ビッグバン等により、銀行が貸し渋りを続ける中、大競争時代を生き抜くためには、キャッシュフロー計算書を重視する経営（キャッシュフロー経営）は、上場企業等だけでなく、中小企業も避けて通ることができません。資金過不足の原因を知るためだけでなく、キャッシュフロー経営に転換していくためにも、キャッシュフロー計算書の作成が必要になるものと思われます。ところが、現実は、発生主義で経理処理を行っているため、売上は入金の有無にかかわらず、原則として商品等を引き渡した時に売上に計上されます。また、経費も出金の有無にかかわらず、原則として発生した時に経費として計上されます。

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　キャッシュフロー計算書の営業キャッシュフローの金額は、企業が外部からの資金調達に頼ることなく、営業能力を維持し、新規投資を行ない、借入金を返済し、配当金を支払うために、どの程度の資金を主たる営業活動から獲得したかを示す主要な情報となります。 従って、売上マイナス経費で算出された利益は、現金の有り高に必ずしも一致しません。 資金繰りが苦しくなるのは、前述したように発生主義による会計処理で、資金の回収と出金にズレが生じるためです。